Test: IVA — hecho imponible, tipos y regímenes (Ley 37/1992) — Técnico de Hacienda
Practica con la Ley 37/1992 del IVA: naturaleza del impuesto, hecho imponible, los tres tipos impositivos vigentes, la base imponible, el sujeto pasivo y la inversión del sujeto pasivo, las exenciones y los regímenes especiales.
⚖️ Fuente: Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) — BOE-A-1992-28740 · 25 preguntas
Pregunta 1 de 25
¿Qué naturaleza tiene el Impuesto sobre el Valor Añadido?
📖 Art. 1 Ley 37/1992
Explicación: El art. 1 de la Ley 37/1992 define el IVA como un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
Según el art. 4 de la LIVA, están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas...
📖 Art. 4 Ley 37/1992
Explicación: El art. 4 LIVA sujeta al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.
¿Cuál es el tipo impositivo general del IVA?
📖 Art. 90 Ley 37/1992
Explicación: El art. 90 LIVA fija el tipo general del IVA en el 21 %, aplicable a todas las operaciones a las que no corresponda un tipo reducido o superreducido.
¿Qué tipo impositivo de IVA se conoce como 'superreducido'?
📖 Art. 91.Dos Ley 37/1992
Explicación: El art. 91.Dos LIVA establece el tipo superreducido del 4 %, aplicable a bienes de primera necesidad como el pan, la leche, los libros o los medicamentos de uso humano.
El tipo reducido del 10 % del IVA se aplica, entre otros, a...
📖 Art. 91.Uno Ley 37/1992
Explicación: El art. 91.Uno LIVA aplica el tipo reducido del 10 % a operaciones como la hostelería, el transporte de viajeros y equipajes, y determinados productos alimenticios, entre otras.
Con carácter general, ¿quién es el sujeto pasivo del IVA en las entregas de bienes y prestaciones de servicios?
📖 Art. 84 Ley 37/1992
Explicación: El art. 84 LIVA establece que, con carácter general, son sujetos pasivos del IVA los empresarios o profesionales que realizan las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.
El mecanismo por el que el sujeto pasivo pasa a ser el empresario o profesional destinatario de la operación se denomina...
📖 Art. 84.Uno.2º Ley 37/1992
Explicación: El art. 84.Uno.2º LIVA regula la inversión del sujeto pasivo: en determinados supuestos el sujeto pasivo es el empresario o profesional destinatario de la operación, y no quien la realiza.
Según el art. 78 de la LIVA, la base imponible está constituida, con carácter general, por...
📖 Art. 78 Ley 37/1992
Explicación: El art. 78 LIVA establece que la base imponible está constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas, procedente del destinatario o de terceros.
¿Cuál de las siguientes operaciones está EXENTA de IVA según el art. 20 de la LIVA?
📖 Art. 20 Ley 37/1992
Explicación: El art. 20 LIVA recoge exenciones en operaciones interiores, entre ellas la asistencia a personas físicas por profesionales médicos y sanitarios, la educación y las operaciones financieras y de seguros.
El régimen especial del IVA aplicable a comerciantes minoristas personas físicas se denomina...
📖 Arts. 148-163 Ley 37/1992
Explicación: El régimen especial del recargo de equivalencia (arts. 148 y siguientes LIVA) se aplica a comerciantes minoristas personas físicas: su proveedor les repercute un recargo y, a cambio, quedan eximidos de las obligaciones de liquidación del IVA.
El devengo del IVA en las entregas de bienes se produce, con carácter general...
📖 Art. 75 Ley 37/1992
Explicación: El art. 75 LIVA fija el devengo en las entregas de bienes en el momento en que estos se ponen a disposición del adquirente, con independencia del momento del pago.
La autoliquidación periódica del IVA del régimen general se presenta mediante el modelo...
📖 Normativa de gestión del IVA
Explicación: El IVA del régimen general se autoliquida con el modelo 303 (con periodicidad trimestral o mensual); el modelo 390 es la declaración-resumen anual, que es informativa y no sustituye a las autoliquidaciones.
Según el art. 5 de la LIVA, ¿quiénes tienen, en todo caso, la condición de empresario o profesional?
📖 Art. 5 Ley 37/1992
Explicación: El art. 5 LIVA reputa empresarios o profesionales, entre otros, a quienes realicen actividades empresariales o profesionales, a las sociedades mercantiles (salvo prueba en contrario), a los arrendadores de bienes y a los urbanizadores de terrenos.
El art. 8 de la LIVA define la 'entrega de bienes' como:
📖 Art. 8 Ley 37/1992
Explicación: El art. 8 LIVA define la entrega de bienes como la transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales, incluso si se efectúa mediante cesión de títulos representativos de dichos bienes; se asimilan a bienes corporales el gas, el calor, el frío y la energía eléctrica.
¿Cómo define el art. 11 de la LIVA las 'prestaciones de servicios'?
📖 Art. 11 Ley 37/1992
Explicación: El art. 11 LIVA define la prestación de servicios como toda operación sujeta al impuesto que, de acuerdo con la ley, no tenga la consideración de entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes; incluye, entre otras, el ejercicio de profesiones, los arrendamientos y las cesiones de derechos.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes están sujetas al IVA conforme al:
📖 Art. 13 Ley 37/1992
Explicación: El art. 13 LIVA sujeta al impuesto las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso por empresarios, profesionales o personas jurídicas que no actúen como tales, así como las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
Según el art. 17 de la LIVA, ¿qué constituye una importación de bienes?
📖 Art. 17 Ley 37/1992
Explicación: El art. 17 LIVA establece que estarán sujetas al impuesto las importaciones de bienes, cualquiera que sea el fin a que se destinen y la condición del importador; la importación es la entrada en el interior del país de un bien procedente de un territorio tercero, es decir, de fuera de la Comunidad.
Las exportaciones de bienes fuera de la Comunidad, según el art. 21 de la LIVA, están:
📖 Art. 21 Ley 37/1992
Explicación: El art. 21 LIVA declara exentas las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente o el adquirente no establecido o por cuenta de ellos; se trata de una exención plena que conserva el derecho a deducir las cuotas soportadas.
Las entregas intracomunitarias de bienes (a empresarios de otro Estado miembro) están reguladas, como exentas, en el:
📖 Art. 25 Ley 37/1992
Explicación: El art. 25 LIVA declara exentas las entregas de bienes expedidos o transportados a otro Estado miembro cuando el adquirente sea un empresario o profesional, o una persona jurídica que no actúe como tal, identificado a efectos del IVA en un Estado miembro distinto del Reino de España.
Según el art. 88 de la LIVA, los sujetos pasivos deberán repercutir el importe del impuesto sobre:
📖 Art. 88 Ley 37/1992
Explicación: El art. 88 LIVA obliga a los sujetos pasivos a repercutir íntegramente el importe del impuesto sobre aquel para quien se realice la operación gravada, quedando éste obligado a soportarlo siempre que la repercusión se ajuste a la ley; la repercusión se efectúa mediante factura.
El mecanismo de deducción del IVA permite al sujeto pasivo (art. 92):
📖 Art. 92 Ley 37/1992
Explicación: El art. 92 LIVA permite a los sujetos pasivos deducir de las cuotas de IVA devengadas las cuotas soportadas o satisfechas en las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios, siempre que se destinen a la realización de operaciones que originen el derecho a deducir.
Conforme al art. 95 de la LIVA, las cuotas soportadas en bienes que NO se afecten a la actividad empresarial o profesional:
📖 Art. 95 Ley 37/1992
Explicación: El art. 95 LIVA establece que los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas en la adquisición de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad; para los bienes de inversión de uso mixto rigen reglas especiales (presunción del 50 % en los vehículos automóviles).
Cuando en una autoliquidación el IVA soportado supera al repercutido, el sujeto pasivo puede, conforme al art. 115:
📖 Art. 115 Ley 37/1992
Explicación: El art. 115 LIVA reconoce a los sujetos pasivos que no hayan podido efectuar las deducciones por exceder continuamente la cuantía de las mismas el derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año, sin perjuicio del régimen de devolución mensual para los inscritos en el REDEME.
¿Cuál de los siguientes es un régimen especial del IVA enumerado en el art. 120 de la LIVA?
📖 Art. 120 Ley 37/1992
Explicación: El art. 120 LIVA enumera los regímenes especiales: simplificado; de la agricultura, ganadería y pesca; de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y de colección; de las agencias de viajes; del recargo de equivalencia; del oro de inversión; aplicable a los servicios prestados por vía electrónica; del grupo de entidades; y del criterio de caja.
El Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP), regulado en el art. 124 de la LIVA, se caracteriza porque:
📖 Art. 124 Ley 37/1992
Explicación: El art. 124 LIVA aplica el REAGP a los titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras que reúnan los requisitos legales; bajo este régimen no tienen obligación de repercutir, liquidar ni ingresar el impuesto, y tienen derecho a percibir una compensación a tanto alzado por las cuotas de IVA soportadas en sus adquisiciones.